В заключительном докладе " Мера 2 БЕПС 2015 года &qot; и в докладе Сектора о махинациях содержатся рекомендации по нейтрализации последствий гибридных договоренностей о несоответствии, в которых используются различия в налоговом режиме инструментов или субъектов между юрисдикциями. &qt; Эти договоренности могут привести к двойному неналоговому налогообложению, двойным вычетам или долгосрочной отсрочке уплаты налогов. ' Действие рекомендует внести изменения во внутреннее законодательство и договорные положения в целях обеспечения того, чтобы платежи либо включались в облагаемый налогом доход получателя, либо отклонялись в качестве вычета для плательщика. < &lot; Рекомендации, содержащиеся в докладе отделения, направлены на нейтрализацию несоответствий, возникающих в связи с различиями в том, каким образом отделение и головное управление отчитываются о платежах, произведенных подразделением или филиалом. ОЭСР собирает информацию о прогрессе, достигнутом в осуществлении меры 2, а именно о том, существует ли в той или иной правовой системе смешанного несоответствия, и если да, то о видах мер, принятых в этой стране, включая: - гибридные правила финансового инструмента (отказ в вычете или включении дохода в случае возникновения несоответствия) - гибридные правила в отношении субъектов (расходы на платежи, производимые ими или ими, включая обратные гибриды) - импортированные правила несоответствия (устранение несоответствий, последствия которых импортируются в третью страну) - двойные правила резидента-плательщика (отмена дублирующих вычетов в тех случаях, когда организация является резидентом более чем в одной правовой системе) - изменения в договоре для обеспечения того, чтобы льготы имелись только в тех случаях, когда доход полностью облагается налогом по крайней мере в одной правовой системе - :: увязка правил, координирующих налоговый режим в странах-плательщиках и странах-получателях - Рекомендации подразделений (например, правило о несоответствии между плательщиками, правило, которое считается отраслевым платежом, правило двойных вычетов)Контактный сотрудник:CorporationTaxStatistics@OECD.org

Справочный документ

Заключительный доклад по инициативе 2 BEPS Нейтрализуя последствия чрезвычайных механизмов в секторе, мера 2

Датасет содержит следующие поля:

• Исходная область (REF_AREA)
• Периодичность наблюдения (FREQ)
• Мера (MEASURE)
• Правило 20 (REGIME)
• Период времени (TIME_PERIOD)
• Значения наблюдения (OBS_VALUE)
• Статус Ob (OBS_STATUS)

Страны и регионы: Австралия, Андорра, Ангола, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Армения, Аруба, Австрия, Азербайджан, Багамские Острова, Бахрейн, Барбадос, Бельгия, Белиз, Бенин, Бермудские острова, Босния и Герцеговина, Ботсвана, Бразилия, Бруней-Даруссалам, БуркинаФасо, Кабо-Верде, Камерун, Канада, Каймановы острова, Чили, Китай, Колумбия, Конго, Острова Кука, Коста-Рика, Хорватия, Нидерланды, Чехия, Кот-д'Ивуар, Дания, Джибути, Доминика, Доминиканская, Египет, Литва, Эсватини, Фарерские острова, Фиджи, Германия, Франция, Габон, Грузия, Гибралтар, Греция, Гренландия, Гренада, Гернси, Гаити, Гондурас, Гонконг, Венгрия, Италия, Индией, Индонезия, Остров Ман, Израиль, Япония, Джерси, Иордания, Казахстан, Кения, Корея, Республика Корея, Кувейт, Латвия, Либерия, Лихтенштейн, Люксембург, Макао, Малайзия, Мальдивские Острова, Мальта, Мавритания, Маврикий, Мексика, Молдова, Республика, Монако, Монголия, Черногория, Монтсеррат, Марокко, Намибия, Новая Зеландия, Нигерия, Северной Македонии, Норвегия, Оман, Пакистан, Панама, Папуа-Новая Гвинея, ПараГ, Перу, Филиппины, Польша, Португалия, Катар, Румыния, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, Самоа, Сан-Марино, Сенегал, Сербия, Сейшельские Острова, Сьерра-Леоне, Сингапур, Словакия, Словения, Южная Африка, Испания, Шри-Ланка, Швейцария, Таиланд, Того, Тринидад и Тобаго, Тунис, Тюркийе, Острова Тёркс и Кайкос, Украина, Чешская Республика, Уругвай, Узбекистан, Вьетнам, Вирджинские острова, США, Замбия

The 2015 BEPS Action 2 Final report and the Branch Mismatch Arrangements Report sets out recommendations to neutralise the effects of hybrid mismatch arrangements that exploit differences in the tax treatment of instruments or entities between jurisdictions. Such arrangements can result in double non-taxation, double deductions or long-term deferral of tax. The Action recommends changes to domestic law and treaty provisions to ensure that payments are either included in the taxable income of the recipient or denied as a deduction to the payer. Recommendations in the branch report aimed to neutralise mismatches arising from differences in the way the branch and head office account for a payment made by or to the branch.The OECD gathers information on progress related to the implementation of Action 2, namely, whether a jurisdiction has hybrid mismatch arrangements in place and, if so, the types of measures in place in the jurisdiction including:hybrid financial instrument rules (denial of deduction or inclusion of income where mismatch arises)hybrid entity rules (addressing payments by or to hybrid entities, including reverse hybrids)imported mismatch rules (neutralising mismatches whose effect is imported into a third jurisdiction)dual resident payer rules (denying duplicate deductions where an entity is resident in more than one jurisdiction)treaty changes to ensure that benefits are only available where income is fully taxed in at least one jurisdictionlinking rules that coordinate the tax treatment in the payer and payee jurisdictionsbranch recommendations (e.g. branch payee mismatch rule, deemed branch payment rule, branch double deduction rule)Contact: CorporateTaxStatistics@OECD.orgRelated DocumentBEPS Action 2 Final ReportNeutralising the Effects of Branch Mismatch Arrangements, Action 2

Countries and regions: Albania, Andorra, Angola, Anguilla, Antigua and Barbuda, Argentina, Armenia, Aruba, Australia, Austria, Azerbaijan, Bahamas, Bahrain, Barbados, Belgium, Belize, Benin, Bermuda, Bosnia and Herzegovina, Botswana, Brazil, Brunei Darussalam, Bulgaria, Burkina Faso, Cabo Verde, Cameroon, Canada, Cayman Islands, Chile, China, Colombia, Congo, Cook Islands, Costa Rica, Croatia, Netherlands, Czechia, Côte d'Ivoire, Denmark, Djibouti, Dominica, Dominican Republic, Egypt, Estonia, Eswatini, Faroe Islands, Fiji, Finland, France, Gabon, Georgia, Germany, Gibraltar, Greece, Greenland, Grenada, Guernsey, Haiti, Honduras, Hong Kong, Hungary, Iceland, India, Indonesia, Ireland, Isle of Man, Israel, Italy, Jamaica, Japan, Jersey, Jordan, Kazakhstan, Kenya, Korea, Republic of, Kuwait, Latvia, Liberia, Liechtenstein, Lithuania, Luxembourg, Macao, Malaysia, Maldives, Malta, Mauritania, Mauritius, Mexico, Moldova, Republic of, Monaco, Mongolia, Montenegro, Montserrat, Morocco, Namibia, New Zealand, Nigeria, North Macedonia, Norway, Oman, Pakistan, Panama, Papua New Guinea, Paraguay, Peru, Philippines, Poland, Portugal, Qatar, Romania, Saint Kitts and Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent and the Grenadines, Samoa, San Marino, Saudi Arabia, Senegal, Serbia, Seychelles, Sierra Leone, Singapore, Slovakia, Slovenia, South Africa, Spain, Sri Lanka, Sweden, Switzerland, Thailand, Togo, Trinidad and Tobago, Tunisia, Türkiye, Turks and Caicos Islands, Ukraine, United Arab Emirates, United Kingdom, United States, Uruguay, Uzbekistan, Viet Nam, Virgin Islands, U.S., Zambia