База данных налоговых льгот ОЭСР по НИОКР представляет временные ряды показателей ОЭСР по предполагаемым ставкам налоговых субсидий на расходы на НИОКР в разбивке по размеру фирмы и сценарию прибыльности для стран - членов ОЭСР и других крупных экономик, опираясь на данные, собранные в рамках налоговых льгот ОЭСР по НИОКР. опросы проводятся с 2007 года. Подразумеваемые ставки налоговых субсидий на НИОКР определяются как 1 минус индекс В, показатель дохода до налогообложения, необходимый “репрезентативной” фирме для обеспечения безубыточности на одну дополнительную денежную единицу затрат на НИОКР (Варда, 2001; ОЭСР, 2023). Чем более щедрыми являются налоговые льготы на НИОКР, тем ниже экономическая рентабельность до налогообложения, требуемая фирмами, и тем выше предполагаемая предельная налоговая субсидия на НИОКР. Временные ряды оценок предполагаемых ставок налоговых субсидий на НИОКР, рассчитанных ОЭСР, основаны на общих ставках налоговых льгот и резервов. Из-за ограниченного доступа к историческим данным оценки не корректируются с учетом положений, которые ограничивают налоговые льготы, получаемые фирмами (например, предельные значения). Таким образом, они определяют верхнюю границу предельной налоговой субсидии, предполагаемой мерами по снижению налогов на НИОКР на уровне центрального правительства в разных странах с течением времени. OECD (2019) представляет собой практическое руководство по использованию базы данных о налоговых льготах ОЭСР в области НИОКР, описывающее временные ряды данных о налоговых льготах в области НИОКР и подчеркивающее их потенциал для проведения международных сравнений с помощью описательных показателей и эконометрического анализа.
The OECD R&D Tax Incentives database presents OECD time-series indicators of implied tax subsidy rates on R&D expenditures by firm size and profitability scenario for OECD member countries and other major economies, drawing on data collected in the OECD R&D tax incentives surveys since 2007. Implied R&D tax subsidy rates are defined as 1 minus the B-Index, a measure of the before-tax income needed by a “representative” firm to break even on one additional monetary unit of R&D outlay (Warda, 2001; OECD, 2023). The more generous the tax provisions for R&D, the lower the before-tax breakeven economic return required by firms and the higher the implied marginal R&D tax subsidy. The OECD time-series estimates of implied R&D tax subsidy rates is based on headline tax credit and allowance rates. Due to limited historical data availability, the estimates are not adjusted for provisions that bound the tax benefits received by firms (e.g. ceilings, thresholds). They therefore provide an upper bound for the marginal tax subsidy implied by R&D tax relief measures at central government level across countries over time. OECD (2019) provides a practical guide to using the OECD R&D Tax Incentives database, describing the R&D tax incentive time series data and highlighting their potential for internationally comparative work through descriptive indicators and econometric analysis.